Vergi borçları yeniden düzenlenmeli

Ana Sayfa » Mevzuat » DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

 
 
DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

15.02.2017 tarih ve 29980 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 11 sayılı KDV tebliğinin 19. Maddesi ile KDV uygulama genel tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün birinci paragrafı yürürlükten kaldırılmış, ikinci paragrafının birinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.”

                Çok şükür diyoruz, Maliye Bakanlığı iki seneden fazla bir süredir ihracatçının tam tabirle canına okuyan, ihracatçının haklarını yok eden bir uygulamadan vazgeçmiştir. Önceki tatbikatta ihraç kaydıyla yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi yapılamaz maddesi kaldırılarak yukarıdaki gibi bir hüküm getirilmiştir.

               Dikkatinizi çekmek isterim ki Eşdeğer eşya uygulaması için olan tatbikat ise aynen devam etmektedir.

                Tebliğdeki örnek de artık geçerli hale gelmiştir. Örneği de yazıma alıyorum.

    Örnek: Mükellef (B, 100.000 TL tutarındaki kumaşı DİİB kapsamında KDV ödemeksizin (A)'dan satın almış ve imal ettiği gömlekleri 200.000 TL'ye (C)'ye ihraç kayıtlı teslim etmiş, (C) de söz konusu gömlekleri süresi içinde 210.000 TL bedel mukabili ihraç etmiştir.

    -Kumaş ve gömlek teslimleri (% 8) oranında KDV'ye tabidir.

                Biz, yazımızda imalatçı olan mükellefin, ihraç kayıtlı satışından dolayı alabileceği KDV iadesinin ne kadar ve nasıl alınacağını inceliyoruz.

                Mükellef (B) bu örnekte ana öznemizdir. Bunu unutmayalım. Mükellef B, DİİB kapsamında 100.000 TL. lık kumaş almıştır. Gömlek imal etmiş ve 200.000 TL. ye ihraç kaydı ile ihracatçıya vermiştir. Son yapılan değişikliğe göre:

                Diib kapsamında alınan hammadde        = 100.000 TL.

                Diib kapsamında yapılan ihracat             = 200.000 TL.

                KDV iadesine esas tutar                         = 100.000 TL.

                İade istenebilecek KDV (100.000X%18)  = 18.000 TL.

                Oysa, bu yapılan değişikliğe rağmen, KDV genel tebliğinin IV-A/1.5 bölümündeki örneği değiştirmemiştir. Bu örneğe göre yapılacak işlem aşağıdaki gibidir.

- (B)'nin de DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL bedelle ihraç kayıtlı tesliminde hesapladığı ancak tahsil etmediği 16.000 TL KDV'nin tamamının indirilecek KDV tutarının yüksek olması nedeniyle tecil edilemediğini varsayalım. Bu durumda (B)'nin 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi uyarınca iade alabileceği KDV tutarı (16.000 TL – 8.000 TL=) 8.000 TL olacaktır. (B)'nin de söz konusu gömlekleri üretmek için yüklendiği KDV tutarının 10.000 TL olduğunu varsayarsak, 8.000 TL KDV'yi ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 2.000 TL KDV'yi ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle, indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade usul ve esasları çerçevesinde talep edebilecektir.

                Bana göre bu örneğin de değiştirilerek şu şekli alması gerekir.

                (B)nin DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL. bedelle ihraç kayıtlı tesliminde, DİİB kapsamında yapılan ihracatla ilgili KDV iadesinde genel orana tabi olarak hesaplanan tutar (İhraç kayıtlı teslim tutarı-Diib kapsamında alınan hammadde tutarı) X Genel oran yani (200.000-100.000=100.000 x%18 = 18.000 TL. dır.

Diib kapsamında yapılan ihracat için harcanan diğer mallar ve hizmetler (iplik, düğme, vs.vs.ve işçilik gibi masraflar) için yüklenilen KDV. 10.000 TL. dır.

                Yüklenilen 10.000 TL. genel orana göre hesaplaran 18.000 TL: den azdır. Aynı zamanda %8 esasıyla ihraç kaydıyla hesaplanan 200.000 x %8 = 16.000 TL. tutarındaki ihraç kaydı ile satış sebebiyle istenebilecek KDV tutarından da azdır. Öyle ise ihraç kayıtlı satış yapan imalatçı ( B ) nin isteyebileceği KDV iadesi 10.000 TL. olacaktır.

                Örnek ister benim açıkladığım gibi değiştirilsin, isterse aynı kalsın sonuçta Diib kapsamında satış yapan mükelleflerin mağduriyeti giderilmiş olmaktadır.

Cevdet Akçakoca

Yeminli Mali Müşavir

Bağımsız Denetçi

İlgili Haberler
left
right
 
22 Şubat 2017 Çarşamba 17:29
Okunma: 3660
 
(0 Yorum Yapıldı)Yorumlar
<p>Henüz kimse yorum yapmamış, ilk yorum yapan siz olun.</p>
 
Bu Kategorideki Diğer Haberler
Yazarlar
Yazarlar RSS Beslemesi
 
 
 
Tarihte Bugün
1868 - Galatasaray Lisesi kuruldu.
1876 - V. Murat tahttan indirildi; yerine kardeşi II. Abdülhamit padişah oldu.
1886 - Charleston-Güney Carolina'da deprem; 100 kişi öldü.
1890 - Brüksel Genel Senedi ile köle ticareti yasaklandı.
1910 - Ankaragücü Spor Klübü kuruldu.
1918 - Vahdettin padişah oldu. O gün, Osmanlı tarihindeki son kılıç kuşanma töreni yapılmış oldu.
1928 - Bertolt Brecht'in Üç Kuruşluk Opera adlı oyununun ilk gösterimi Berlin'de yapıldı.
1930 - Vilayet ve şehremanetinin birleştirilmesine karar verildi. Valiler, aynı zamanda belediye başkanı oldu.
1939 - Almanya'da yaptırılan Batıray denizaltısı denize indirildi.
1966 - Irak ordusu, Irak Kürdistan Yurtseverler Birliği'nin elindeki Erbil kentini ele geçirdi.
1970 - İzmir'de Akdeniz Oyunları'nın yapılacağı Halkapınar spor tesisleri inşaat sırasında yandı.
1986 - Bir Meksika yolcu uçağı ile küçük bir uçak, Cerritos-California üzerinde havada çarpıştı: uçaklardaki 67 ve yerdeki 15 kişi öldü.
1986 - Karadeniz'de bir Sovyet yolcu gemisi, bir tanker ile çarpışarak battı: 423 kişi öldü.
1988 - Sarp Sınır Kapısı açıldı.
1988 - Kuzey Irak'tan kaçan Iraklılar, Türk sınırlarından geçmeye başladılar.
1991 - Kırgızistan, SSCB'den bağımsızlığını ilan etti.
1995 - Westwood Studios, Command & Conquer serisinin ilk oyunu olan "Command & Conquer"ı piyasaya sürdü.
1997 - Prenses Diana ile arkadaşı Dodi Al-Fayed, Paris'te bir trafik kazasında öldüler.
1998 - Kuzey Kore ilk uydusunu fırlattı.
1999 - Boeing 737-200 tipi bir yolcu uçağı Buenos Aires'ten kalkışı sırasında düştü; 67 kişi öldü.
2005 - Bağdat'ta bir köprüde meydana gelen izdihamda yaklaşık 1000 kişi öldü.
 
Namaz Vakitleri
 
  • İmsak04:59
  • Güneş06:41
  • Öğlen13:09
  • İkindi16:36
  • Akşam19:15
  • Yatsı20:43
 
 
Anket
Denetim Hakkında Meslektaş ne kadar bilgili?
Çok Bilgili
Az Bilgili
Hiç bir fikri yok
 
 
Lig Puan Durumu
 
Takımlar
O
G
B
M
P
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
 
Şampiyonlar Ligi
 
UEFA Avrupa Ligi
 
Alt Lig
 
İktisadi Haber Ajansı Çözüm Ortağı
 
Arşiv
 
Süper Loto
31.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062224283446
 
On Numara
04.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu01102527293839404347484950515262646874757778
 
Sayısal Loto
02.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062931324445
 
Şans Topu
30.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu011030323403
 
Gazete Manşetleri
 
 
Kurumsal

İçerik

Denetim Gündemi

Denetim Haberleri

Teknoloji