Vergi borçları yeniden düzenlenmeli

Ana Sayfa » Mevzuat » DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

 
 
DİİB SAHİBİ MÜKELLEFLERİN İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMİNDE İADE EDİLECEK KDV. DE YENİ GELİŞMELER

15.02.2017 tarih ve 29980 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 11 sayılı KDV tebliğinin 19. Maddesi ile KDV uygulama genel tebliğinin (IV/A-1.5.) bölümünün birinci paragrafı yürürlükten kaldırılmış, ikinci paragrafının birinci cümlesi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamaz.”

                Çok şükür diyoruz, Maliye Bakanlığı iki seneden fazla bir süredir ihracatçının tam tabirle canına okuyan, ihracatçının haklarını yok eden bir uygulamadan vazgeçmiştir. Önceki tatbikatta ihraç kaydıyla yapılan teslimler nedeniyle yüklenilen KDV’nin iadesi yapılamaz maddesi kaldırılarak yukarıdaki gibi bir hüküm getirilmiştir.

               Dikkatinizi çekmek isterim ki Eşdeğer eşya uygulaması için olan tatbikat ise aynen devam etmektedir.

                Tebliğdeki örnek de artık geçerli hale gelmiştir. Örneği de yazıma alıyorum.

    Örnek: Mükellef (B, 100.000 TL tutarındaki kumaşı DİİB kapsamında KDV ödemeksizin (A)'dan satın almış ve imal ettiği gömlekleri 200.000 TL'ye (C)'ye ihraç kayıtlı teslim etmiş, (C) de söz konusu gömlekleri süresi içinde 210.000 TL bedel mukabili ihraç etmiştir.

    -Kumaş ve gömlek teslimleri (% 8) oranında KDV'ye tabidir.

                Biz, yazımızda imalatçı olan mükellefin, ihraç kayıtlı satışından dolayı alabileceği KDV iadesinin ne kadar ve nasıl alınacağını inceliyoruz.

                Mükellef (B) bu örnekte ana öznemizdir. Bunu unutmayalım. Mükellef B, DİİB kapsamında 100.000 TL. lık kumaş almıştır. Gömlek imal etmiş ve 200.000 TL. ye ihraç kaydı ile ihracatçıya vermiştir. Son yapılan değişikliğe göre:

                Diib kapsamında alınan hammadde        = 100.000 TL.

                Diib kapsamında yapılan ihracat             = 200.000 TL.

                KDV iadesine esas tutar                         = 100.000 TL.

                İade istenebilecek KDV (100.000X%18)  = 18.000 TL.

                Oysa, bu yapılan değişikliğe rağmen, KDV genel tebliğinin IV-A/1.5 bölümündeki örneği değiştirmemiştir. Bu örneğe göre yapılacak işlem aşağıdaki gibidir.

- (B)'nin de DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL bedelle ihraç kayıtlı tesliminde hesapladığı ancak tahsil etmediği 16.000 TL KDV'nin tamamının indirilecek KDV tutarının yüksek olması nedeniyle tecil edilemediğini varsayalım. Bu durumda (B)'nin 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi uyarınca iade alabileceği KDV tutarı (16.000 TL – 8.000 TL=) 8.000 TL olacaktır. (B)'nin de söz konusu gömlekleri üretmek için yüklendiği KDV tutarının 10.000 TL olduğunu varsayarsak, 8.000 TL KDV'yi ihraç kayıtlı teslim nedeniyle, 2.000 TL KDV'yi ise indirimli orana tabi teslim nedeniyle, indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade usul ve esasları çerçevesinde talep edebilecektir.

                Bana göre bu örneğin de değiştirilerek şu şekli alması gerekir.

                (B)nin DİİB kapsamında satın aldığı kumaşlardan ürettiği gömlekleri 200.000 TL. bedelle ihraç kayıtlı tesliminde, DİİB kapsamında yapılan ihracatla ilgili KDV iadesinde genel orana tabi olarak hesaplanan tutar (İhraç kayıtlı teslim tutarı-Diib kapsamında alınan hammadde tutarı) X Genel oran yani (200.000-100.000=100.000 x%18 = 18.000 TL. dır.

Diib kapsamında yapılan ihracat için harcanan diğer mallar ve hizmetler (iplik, düğme, vs.vs.ve işçilik gibi masraflar) için yüklenilen KDV. 10.000 TL. dır.

                Yüklenilen 10.000 TL. genel orana göre hesaplaran 18.000 TL: den azdır. Aynı zamanda %8 esasıyla ihraç kaydıyla hesaplanan 200.000 x %8 = 16.000 TL. tutarındaki ihraç kaydı ile satış sebebiyle istenebilecek KDV tutarından da azdır. Öyle ise ihraç kayıtlı satış yapan imalatçı ( B ) nin isteyebileceği KDV iadesi 10.000 TL. olacaktır.

                Örnek ister benim açıkladığım gibi değiştirilsin, isterse aynı kalsın sonuçta Diib kapsamında satış yapan mükelleflerin mağduriyeti giderilmiş olmaktadır.

Cevdet Akçakoca

Yeminli Mali Müşavir

Bağımsız Denetçi

İlgili Haberler
left
right
 
22 Şubat 2017 Çarşamba 17:29
Okunma: 3940
 
(0 Yorum Yapıldı)Yorumlar
<p>Henüz kimse yorum yapmamış, ilk yorum yapan siz olun.</p>
 
Bu Kategorideki Diğer Haberler
Yazarlar
Yazarlar RSS Beslemesi
 
 
 
Tarihte Bugün
1190 - Friedrich Barbarossa, Üçüncü Haçlı Seferleri sırasında, Saleph Nehrinde (şu anki Göksu Nehri) boğularak ölmüştür.
1846 - Meksika-Amerika Savaşı: Kaliforniya Cumhuriyeti, Meksika'dan bağımsızlığını ilan etti.
1909 - Telsizle ilk S.O.S. sinyali, Slavonia adlı İngiliz gemisinden verildi.
1910 - Sadayı Millet Gazetesi başyazarı Ahmet Samim, İstanbul'da öldürüldü.
1916 - Osmanlı yönetimindeki Mekke, Arap isyanı sırasında Arapların eline geçti.
1927 - Gazi Koşusu At Yarışı ilk kez yapıldı. Ankara Hipodromu'ndaki yarışı Mustafa Kemal Paşa da izledi.
1930 - Türkiye ile Yunanistan arasında, Ahali Mübadelesi Antlaşması imzalandı.
1934 - İran Şahı Rıza Şah Pehlevi, Türkiye'yi ziyaret amacıyla Gürbulak'ta Türk sınırına geldi ve törenle karşılandı.
1935 - Mülkiye Mektebi'nin adının Siyasal Bilgiler Okulu olarak değiştirilmesine karar verildi.
1940 - II. Dünya Savaşı: İtalya, Fransa ve İngiltere'ye savaş ilan etti.
1940 - II. Dünya Savaşı: General Erwin Rommel'in komutasındaki Alman birlikleri Manş Denizi'ne ulaştı.
1940 - II. Dünya Savaşı: Kanada, İtalya'ya savaş ilan etti.
1940 - II. Dünya Savaşı: Norveç, Alman kuvvetlerine teslim oldu.
1946 - Türkiye Gazeteciler Cemiyeti kuruldu.
1946 - İtalya'da krallık sona erdi, Cumhuriyet ilan edildi.
1947 - Saab, ilk otomobilini üretti.
1949 - Devlet Tiyatro ve Operası TBMM'de kabul edilen yasayla Milli Eğitim Bakanlığı'na bağlı olarak kuruldu. İlk genel müdür, Muhsin Ertuğrul oldu.
1955 - Yapımı 2,5 yılda tamamlanan 300 odalı, 500 yataklı İstanbul Hilton Oteli açıldı.
1960 - Turan Emeksiz, Nedim Özpolat, Ersan Özey, Ali İhsan Kalmaz ve Sökmen Gültekin, Ankara'da Anıtkabir yamacında toprağa verildi.
1960 - Celâl Bayar ve Adnan Menderes, yargılanmak üzere Yassıada'ya götürüldü.
1967 - Altı Gün Savaşı sona erdi: İsrail ve Suriye ateşkes imzaladı. İsrail; Gazze Şeridi, Golan Tepeleri, Doğu Kudüs, Batı Şeria ve Sina Yarımadası'nı işgal etti.
1987 - Eskişehir F-16 uçak motor fabrikası, Cumhurbaşkanı Kenan Evren tarafından açıldı.
1990 - Şırnak'ın Çevrimli köyüne saldıran PKK militanları 26 sivili öldürdü.
2000 - Suriye Devlet Başkanı Hafız Esad öldü. Yerine 17 Temmuz'da oğlu Beşar Esad getirildi.
2001 - Kuzey İrlanda'nın başkenti Belfast'ta düzenlenen 11'inci Dünya Büyükler Boks Şampiyonası'nda, 57 kiloda Ramazan Paliani, Dünya Şampiyonu olarak altın madalya kazandı.
2005 - Orhan Boran'ın 60'ncı sanat yılı ve profesyonel hayatını sona erdirdiği jübile gecesi, Harbiye Açıkhava Tiyatrosu'nda yapıldı.
2006 - Hatay'da yabancılara gayrimenkul satışı durduruldu. Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü, ilin yüz ölçümünün binde 5'inden fazlasının yabancılara satılmış olması nedeniyle ikinci emre kadar satışları yasakladı.
 
Namaz Vakitleri
 
  • İmsak04:59
  • Güneş06:41
  • Öğlen13:09
  • İkindi16:36
  • Akşam19:15
  • Yatsı20:43
 
 
Anket
Denetim Hakkında Meslektaş ne kadar bilgili?
Çok Bilgili
Az Bilgili
Hiç bir fikri yok
 
 
Lig Puan Durumu
 
Takımlar
O
G
B
M
P
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
 
Şampiyonlar Ligi
 
UEFA Avrupa Ligi
 
Alt Lig
 
İktisadi Haber Ajansı Çözüm Ortağı
 
Arşiv
 
Süper Loto
31.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062224283446
 
On Numara
04.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu01102527293839404347484950515262646874757778
 
Sayısal Loto
02.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062931324445
 
Şans Topu
30.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu011030323403
 
Gazete Manşetleri
 
 
Kurumsal

İçerik

Denetim Gündemi

Denetim Haberleri

Teknoloji