Vergi borçları yeniden düzenlenmeli

Ana Sayfa » Mevzuat » Maliye, Hatalı Uygulamasını Ancak 3 yıl Sonra Düzeltti. / YMM Abdullah TOLU                             

Maliye, Hatalı Uygulamasını Ancak 3 yıl Sonra Düzeltti. / YMM Abdullah TOLU                             

Yurt Dışı Fiyat İndirimleri İle Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Dahil İthalat Matrahının Sonradan Azaldığı Durumlarda Artık KDV Düzeltmesi Yapılmayacak!

 
 
Maliye, Hatalı Uygulamasını Ancak 3 yıl Sonra Düzeltti. / YMM Abdullah TOLU

                            

Bilindiği üzere, gerek mal ithalatı ve gerekse hizmet ithalatı işlemlerine ilişkin KDV matrahında, ithalat yapıldıktan sonra satıcıların yaptıkları fiyat indirimleri vb. nedenlerle azalmalar meydana gelebilmektedir. Örneğin, yurt dışındaki satıcılar tarafından satılan mal miktarına veya fiyat farkına istinaden yurt içindeki alıcılar adına fiyat indiriminde bulunulması durumunda, alınan mal veya hizmetin fiyatı azalmakta, dolayısıyla alıcıların yurt dışındaki satıcılara olan borçları da azalarak gelirleri artmış olmaktadır. Fiili ithal tarihinden sonra yapılan bu indirimlerle ilgili olarak ithalat sırasında ödenen KDV'lerde bir düzeltme yapılıp yapılmayacağı konusu öteden bu yana tereddüt edilen hususlar arasında yer almaktadır.

Maliye Bakanlığı, fiili ithal tarihinden sonra yurt dışındaki firmalar tarafından “credit note” belgesiyle yapılan fiyat indirimlerine isabet eden ve daha önce gümrüğe ödendikten sonra indirilen KDV tutarlarının matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde “ilave edilecek KDV” satırında beyan edilmek suretiyle düzeltilmesi ve bu şekilde düzeltilen KDV’nin ise aynı KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması gerektiği görüşündeydi. (GİB. İstanbul VDB’nin, 18.02.2013 tarih ve 39044742-130-206, 27.8.2013 tarihli ve 39044742-KDV.1-1357 sayılı özelgeleri) Maliye Bakanlığı'nın bu görüşü, KDV düzeltmesini, hem indirim hem de ilave edilecek KDV olarak beyannameye yansıtılacak olması nedeniyle anlamsız hale getirmekte, Hazine açısından “0” (sıfır) etki yaratmaktadır. Bu konudaki kişisel görüşümüz ise, Hazine açısından sıfır etki yaratan ve tamamen şekli olarak yaptırılan bu uygulamandan vazgeçilmesi ve sonradan yapılan yurt dışı fiyat indirimleri nedeniyle KDV düzeltmesi yaptırılmaması şeklindeydi. (Abdullah TOLU, "Yurt Dışı Fiyat İndirimlerinin KDV'sinde Maliye'nin Kafası Karışık", Yaklaşım, Eylül 2013, Sayı:249; TOLUEN YMM, Denetim, Danışmanlık, 2025/31 sayılı Sirküler, www.toluenymm.com)

Öte yandan, son yıllarda yapılan vergi incelemelerinde inceleme elemanları; ithalat sırasında yüksek fiyatla ithalat yapıldığını iddia ederek ithalat bedelinin bir kısmını örtülü kazanç dağıtımı olarak kabul etmekte, bir yandan kurumlar vergisi tarhiyatı yaparken, diğer yandan da örtülü olarak dağıtıldığı iddia edilen kısımla ilgili olarak gümrükte ödenen KDV'nin indirim konusu yapılamayacağını belirterek, ödenen KDV'nin indirildiği durumlarda cezalı olarak düzeltilmesini istemektedirler. Bu da son derece yanlış bir uygulama ve görüştür. Çünkü, inceleme elemanlarının iddia ettiği gibi bir kar dağıtımı varsa, zaten kar dağıtımı KDV'ye tabi değil ve ithalatçı fazladan gümrüğe KDV ödemiş olmaktadır. Bunun ya indirim ya da iade yoluyla ithalatçıya iade edilmesi gerekir. ödenen KDV tutarının kanunen kabul edilmeyen bir giderin KDV'si olarak kabul edilmesi ve indiriminin Kanunun 30/d maddesine göre kabul edilmemesi görüşü de yerinde değildir.

Uygulamada bu konularda yaşanan problemleri yeniden değerlendiren Maliye Bakanlığı 21 Mayıs 2016 tarihli ve 29718 sayılı Resmi Gazete'de yayımladığı KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 6 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile, şu an uygulamayı yönlendirdiği mevcut görüşlerinden vazgeçerek (ki bize göre hatalı bir uygulamaydı), tam aksi yönde düzeltme yapılmaması gerektiği doğrultusunda yeni bir düzenleme yapmış bulunmaktadır. Tebliğin ilgili bölümü aynen aşağıdadır:

"MADDE 1 – 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-1.1.2) bölümüne sekizinci paragraftan sonra gelmek üzere aşağıdaki paragraflar eklenmiş; aynı bölümde yer alan “25 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinde” ibareleri “Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde” olarak değiştirilmiştir.

“İndirim hakkına sahip mükelleflerin ithalat matrahında, ithalat işleminden sonra meydana gelen azalmalar (transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtıldığının tespit edildiği durumlar dâhil) nedeniyle fazla veya yersiz ödenen vergiler, bu mükellefler tarafından indirim hesaplarına alındığından iade edilmez. İthalat sırasında fazla veya yersiz ödenen bu vergiler ile ilgili olarak indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Bu uygulama yurtdışından temin edilen hizmetlere (gayri maddi hak ödemeleri dâhil) ilişkin sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen vergiler için de geçerlidir.”

Söz konusu düzenlemenin incelenmesinden de fark edileceği üzere,   
Maliye Bakanlığı bu konudaki mevcut görüşünden vazgeçmiş olup, Tebliğin yürürlüğe girdiği 21 Mayıs 2016 tarihinden itibaren;

- İthal edilen mal ve hizmetler nedeniyle yurt dışındaki satıcı firmalar tarafından sonradan yapılan fiyat indirimleri nedeniyle daha önce mal ithalat sırasında gümrüğe, hizmet ithalatında ise vergi dairesine ödenen ve indirilen KDV tutarlarında herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır.

- İthalat işlemlerinde transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtıldığının tespit edildiği durumlarda da artık KDV düzeltme tarhiyatları yapılamayacaktır.  

Maliye Bakanlığı'nın hazine açısından sıfır etki yaratan ve düzeltme işlemini anlamsız kılan ve KDV Kanununun indirim mantığına uygun olmayan bu uygulamasından vazgeçmesini son derece doğru ve olumlu buluyoruz. Ayrıca, gerçekleştirilen bu düzenleme, kişisel görüşümüz ve önerimizle aynı doğrultudadır.

Diğer taraftan, Maliye Bakanlığı'nın, geçmiş dönemlerle ilgili olarak bu düzenlemeye aykırı olarak yaptığı veya yapacağı işlemleri de, söz konusu düzenlemesinin ruhuna uygun olarak  düzeltmesi gerektiği kanaatindeyiz. Bu husus, idare mükelelf ilişkilerini de olumlu yönde etkileyecektir. Bu nedenle, Bakanlığın mükellefler lehine yaptığı bu yeni düzenlemeyi geriye doğru yürütmesi, düzenlemenin yürürlüğe girdiği 21 Mayıs 2016 tarihinden önceki dönemlerle ilgili olarak süreci devam eden tarhiyat ve düzeltme işlemlerinden vazgeçmesi, henüz yapılmayanları ise yaptırmaması, bunu da çıkaracağı bir Sirküler ile tüm teşkilatına ve kamuoyuna duyurmasının uygun olacağını düşünüyoruz. 

Saygılarımla.
Tarih                  : 23.05.2016

                                                                                                            Abdullah TOLU
                                                                                      Yeminli Mali Müşavir

                                                               

İlgili Haberler
left
right
 
 
23 Mayıs 2016 Pazartesi 14:18
Okunma: 6551
 
(0 Yorum Yapıldı)Yorumlar
<p>Henüz kimse yorum yapmamış, ilk yorum yapan siz olun.</p>
 
Bu Kategorideki Diğer Haberler
Yazarlar
Yazarlar RSS Beslemesi
 
 
 
Tarihte Bugün
1190 - Friedrich Barbarossa, Üçüncü Haçlı Seferleri sırasında, Saleph Nehrinde (şu anki Göksu Nehri) boğularak ölmüştür.
1846 - Meksika-Amerika Savaşı: Kaliforniya Cumhuriyeti, Meksika'dan bağımsızlığını ilan etti.
1909 - Telsizle ilk S.O.S. sinyali, Slavonia adlı İngiliz gemisinden verildi.
1910 - Sadayı Millet Gazetesi başyazarı Ahmet Samim, İstanbul'da öldürüldü.
1916 - Osmanlı yönetimindeki Mekke, Arap isyanı sırasında Arapların eline geçti.
1927 - Gazi Koşusu At Yarışı ilk kez yapıldı. Ankara Hipodromu'ndaki yarışı Mustafa Kemal Paşa da izledi.
1930 - Türkiye ile Yunanistan arasında, Ahali Mübadelesi Antlaşması imzalandı.
1934 - İran Şahı Rıza Şah Pehlevi, Türkiye'yi ziyaret amacıyla Gürbulak'ta Türk sınırına geldi ve törenle karşılandı.
1935 - Mülkiye Mektebi'nin adının Siyasal Bilgiler Okulu olarak değiştirilmesine karar verildi.
1940 - II. Dünya Savaşı: İtalya, Fransa ve İngiltere'ye savaş ilan etti.
1940 - II. Dünya Savaşı: General Erwin Rommel'in komutasındaki Alman birlikleri Manş Denizi'ne ulaştı.
1940 - II. Dünya Savaşı: Kanada, İtalya'ya savaş ilan etti.
1940 - II. Dünya Savaşı: Norveç, Alman kuvvetlerine teslim oldu.
1946 - Türkiye Gazeteciler Cemiyeti kuruldu.
1946 - İtalya'da krallık sona erdi, Cumhuriyet ilan edildi.
1947 - Saab, ilk otomobilini üretti.
1949 - Devlet Tiyatro ve Operası TBMM'de kabul edilen yasayla Milli Eğitim Bakanlığı'na bağlı olarak kuruldu. İlk genel müdür, Muhsin Ertuğrul oldu.
1955 - Yapımı 2,5 yılda tamamlanan 300 odalı, 500 yataklı İstanbul Hilton Oteli açıldı.
1960 - Turan Emeksiz, Nedim Özpolat, Ersan Özey, Ali İhsan Kalmaz ve Sökmen Gültekin, Ankara'da Anıtkabir yamacında toprağa verildi.
1960 - Celâl Bayar ve Adnan Menderes, yargılanmak üzere Yassıada'ya götürüldü.
1967 - Altı Gün Savaşı sona erdi: İsrail ve Suriye ateşkes imzaladı. İsrail; Gazze Şeridi, Golan Tepeleri, Doğu Kudüs, Batı Şeria ve Sina Yarımadası'nı işgal etti.
1987 - Eskişehir F-16 uçak motor fabrikası, Cumhurbaşkanı Kenan Evren tarafından açıldı.
1990 - Şırnak'ın Çevrimli köyüne saldıran PKK militanları 26 sivili öldürdü.
2000 - Suriye Devlet Başkanı Hafız Esad öldü. Yerine 17 Temmuz'da oğlu Beşar Esad getirildi.
2001 - Kuzey İrlanda'nın başkenti Belfast'ta düzenlenen 11'inci Dünya Büyükler Boks Şampiyonası'nda, 57 kiloda Ramazan Paliani, Dünya Şampiyonu olarak altın madalya kazandı.
2005 - Orhan Boran'ın 60'ncı sanat yılı ve profesyonel hayatını sona erdirdiği jübile gecesi, Harbiye Açıkhava Tiyatrosu'nda yapıldı.
2006 - Hatay'da yabancılara gayrimenkul satışı durduruldu. Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü, ilin yüz ölçümünün binde 5'inden fazlasının yabancılara satılmış olması nedeniyle ikinci emre kadar satışları yasakladı.
 
Namaz Vakitleri
 
  • İmsak04:59
  • Güneş06:41
  • Öğlen13:09
  • İkindi16:36
  • Akşam19:15
  • Yatsı20:43
 
 
Anket
Denetim Hakkında Meslektaş ne kadar bilgili?
Çok Bilgili
Az Bilgili
Hiç bir fikri yok
 
 
Lig Puan Durumu
 
Takımlar
O
G
B
M
P
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
 
Şampiyonlar Ligi
 
UEFA Avrupa Ligi
 
Alt Lig
 
İktisadi Haber Ajansı Çözüm Ortağı
 
Arşiv
 
Süper Loto
31.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062224283446
 
On Numara
04.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu01102527293839404347484950515262646874757778
 
Sayısal Loto
02.11.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu062931324445
 
Şans Topu
30.10.2019 Tarihli Çekiliş Sonucu011030323403
 
Gazete Manşetleri
 
 
Kurumsal

İçerik

Denetim Gündemi

Denetim Haberleri

Teknoloji